Na przestrzeni lat swoboda przemieszczania się społeczeństwa miała duży wpływ na zmianę nie tylko stosunków społecznych, ale również na funkcjonowanie systemów prawnych każdego z państw członkowskich Unii Europejskiej.
Jednym z aspektów mogącym powodować kolizje prawne, a także będącym wyzwaniem zarówno podatkowym, jak i prawnym, jest kwestia spadków z za granicy.
Co prawda w celu ułatwienia postępowania w sprawach spadkowych o charakterze międzynarodowym oraz zapewnienie jednolitych zasad w uznawaniu i wykonywaniu orzeczeń, Unia Europejska przyjęła w 2012 roku stosowne rozporządzenie. Mimo, że koncentruje się ono głównie na kwestiach dotyczących jurysdykcji sądowej oraz zapewnieniu swobodnego przepływu osób w zakresie spraw spadkowych, to nie uwzględnia ono kwestii podatkowych.
Oznacza to, że podatki od spadku, w tym ich wysokość oraz zasady obliczania nadal podlegają jurysdykcji poszczególnych państw członkowskich.
Warto również zauważyć, że resort finansów przyznaje, iż podatki od spadków i darowizn nie są jednolite w prawie unijnym, a wątpliwości względem transgranicznego opodatkowania spadków są kierowane do Trybunału Sprawiedliwości UE już od 2003 roku. Komisja Europejska wydała zalecenie w 2010 roku, które ma zapobiegać podwójnemu opodatkowaniu spadków. Niemniej jednak należy pamiętać, że wspomniana rekomendacja nie ma charakteru obligatoryjnego, a zatem państwa członkowskie mają możliwość swobodnego kształtowania regulacji wewnętrznych w tym obszarze. Postanowienia te nie mogą jednak być dyskryminujące ze względu na przynależność państwową i nie powinny wpływać na ograniczenie zasady swobodnego przepływu kapitału implementowanej przez regulacje podatkowe w ustawodawstwie polskim.
W związku z powyższym, jeżeli nabywca majątku ruchomego ma polskie obywatelstwo lub miejsce stałego pobytu w Polsce, to niezależnie od miejsca, w którym doszło do nabycia rzeczy lub praw majątkowych (zarówno w Polsce, jak i za granicą), obowiązek podatkowy od spadków i darowizn będzie ciążył na tej osobie. Ta sama procedura ma zastosowanie w przypadku, gdy nabywcą jest obywatel Polski, lecz przebywający na stałe za granicą kraju. Należy podkreślić, że jeśli spadek dotyczy majątku nieruchomego, wówczas konieczność zapłaty podatku będzie mieć jedynie zastosowanie w państwie, w którym się dana nieruchomość znajduje.
Niestety problemu podwójnego opodatkowania nie rozwiąże standardowa umowa, bowiem nie obejmuje ona podatków spadkowych, a specjalne ustalenia nie zostały jak dotąd uregulowane pomiędzy Polską a Belgią. Nabywca nie będzie mógł również postarać się o zmniejszenie wysokości zobowiązania o podatek odprowadzony za granicą.
Warto jednak pamiętać, że przepisy podatkowe mogą ulec zmianie, dlatego każda nasuwająca pytania kwestia, powinna zostać skonsultowana z prawnikiem tudzież doradcą podatkowym w kraju, w którym aktualnie przebywamy.
Natalia Fyda
Studentka EWSPA Bruksela
źródła:
– https://bip.brpo.gov.pl
– https://www.prawo.pl/podatki/opodatkowanie-spadkow-i-darowizn-z-zagranicy,520692.html
